在上一期《合规入门》中，我们介绍了本指引的适用范围和跨境电商出口合规所涉及的主要领域，并分享了企业面对合规的正确心态。从本期开始，我们将进入正题，着眼关键，对跨境电商出口企业的合规要点逐一详解。作为系列的第二期内容，专栏聚焦出口报关—这是每一批货物离开国门前必须履行的法定手续，也是后续外汇收结、出口退税的基础。理解并遵守海关要求，是跨境电商企业合规出海的“第一道关口”。
一、核心Q&A
Q1：跨境电商企业在出口报关时，面临的合规风险有哪些？
A：跨境电商出口报关的核心合规风险集中在申报不实、资质缺失、单证与数据造假、监管代码误用、出口管制违规等方面，极易引发货物被扣、罚款、没收等行政处罚，情节严重的还可能被定性为走私，进而承担刑事责任。
申报不实是最常见、发生率最高的合规问题。跨境电商出口企业在申报时，必须真实、准确、完整的填写申报信息。特别需要注意HS编码归类错误、品名/数量/规格申报不符、价格申报不实、原产地申报错误等问题。
资质缺失，指企业未取得合法出口相关资质，违规从事跨境电商出口业务。其中，一些没有进出口经营资质的企业，借用其他有资质企业的名义进行报关出口的行为，被称为“买单出口”。这是跨境电商出口领域最为严重的法律风险来源之一。为此，国家税务总局于2025年10月1日开始实施《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号），该公告实质性阻断了企业“买单出口”的灰色通道，进一步加剧了企业“买单出口”的税务风险。
单证与数据造假，是指伪造、变造出口单证，或向海关提交虚假电子数据的行为。例如，伪造合同、发票、装箱单等商业单证，以虚构交易背景或掩盖真实货主；伪造检验检疫单证，以逃避法定检验商品的监管要求等等。
监管代码误用，是伴随跨境电商监管代码增设而产生的新的风险点。例如，2025年福建某公司误用“跨境电商B2B直接出口（9710）”贸易方式而非实际“一般贸易（0110）”贸易方式，申报出口玩具等货物891票，因其在被行政处罚后一年内再次实施同一违反海关监管规定的行为，被科处罚款人民币2.2万元。
出口管制违规，是指违反各国对敏感物项的出口限制要求。近年来，随着国际地缘政治变化，国家对出口管制的要求日益严格。我国的出口管制物项，主要涉及《出口管制法》中对两用物项、军品、核以及其他与维护国家安全和利益、履行防扩散等国际义务相关的货物、技术、服务等物项。
Q2：跨境电商出口企业报关，可以选择的海关监管代码有哪些？
A：跨境电商在出口报关时，可以根据相应的业务场景选择最为便利的监管代码。
一方面，跨境电商出口企业可以采用传统贸易相关的监管代码，如
- 一般贸易（“0110”）；
- 市场采购贸易（“1039”）等。
另一方面，随着跨境电商行业的快速发展以及业务场景的不断变化，自2014年以来，海关总署陆续增设了四种针对跨境电商出口通关的便利化监管代码，分别为
- 跨境贸易电子商务（“9610”）；
- 保税跨境贸易电子商务（“1210”）；
- 跨境电子商务企业对企业直接出口（“9710”）；
- 跨境电子商务出口海外仓（“9810”）。
Q3：针对上述海关监管代码，企业在实际操作中该如何选择？
0110一般贸易，是我国最传统、最主流的出口报关模式。该模式适用于境内企业通过正常商业谈判签订合同，出口大批量、高货值的货物，且无需依托特定电商平台完成交易。
1039市场采购贸易方式，是指在经认定的市场集聚区采购商品，由符合条件的经营者在采购地海关办理出口通关手续的贸易方式，单票报关单的货值最高限额为15万美元。这是国家为扶持中小微商户而推出的出口外贸新业态，旨在解决小批量货物出口难题和扶持中小微企业、个体工商户国际贸易。具备免征增值税、申报流程简化、灵活的通关优势。
9610跨境贸易电子商务，适用于境内电商通过平台向境外中小消费者销售商品，俗称“直邮出口”或“自发货”模式。该模式采用“清单核放、汇总申报”的方式办理通关手续，允许跨境电商企业将商品直邮到境外消费者手中，具有链路短、时效快、成本低、更灵活的特点，尤其适合销售服饰、3C配件等轻小件商品的主体。
1210保税跨境贸易电子商务，简称“保税电商”，适用于境内个人或电子商务企业在经海关认可的电子商务平台实现跨境交易，并通过海关特殊监管区域或保税监管场所进出的电子商务零售进出境商品（海关特殊监管区域、保税监管场所与境内区外（场所外）之间通过电子商务平台交易的零售进出口商品除外）。该模式适合跨境电商出口通过保税仓开展零售业务。
9710跨境电子商务企业对企业直接出口，简称“跨境电商B2B直接出口”，是指境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货物直接出口送达境外企业，常见于通过阿里巴巴国际站等B2B平台达成交易的跨境电商出口企业。
9810跨境电商出口海外仓，指境内企业将出口货物通过跨境物流送达海外仓，通过跨境电商平台实现交易后从海外仓送达购买者。该模式常见于采用FBA物流模式或海外仓模式进行零售出口的企业，尤其适合出口高销量商品（如家居、电子产品等）以及快消品领域中需要前置备货提升配送时效的商品。
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